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稅務(wù)管理

稅收是國家為滿(mǎn)足社會(huì )公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無(wú)償地取得財政收入的一種方式，依照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，中國稅務(wù)部門(mén)可分為國稅和地稅兩個(gè)不同的系統。前者征收的主要是維護國家權益、實(shí)施宏觀(guān)調控所必需的稅種（消費稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負責合適地方征管的稅種以增加地方財政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等）。

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。一般稅務(wù)的范疇包括：

一、稅法的概念。它是國家權力機關(guān)及其授權的行政機關(guān)制定的調整稅收關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。其核心內容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質(zhì)。稅收是國家憑借政治權力或公共權力對社會(huì )產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿(mǎn)足社會(huì )公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無(wú)償性）、強制義務(wù)性（強制性）、法定規范性（固定性）。

三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì )有剩余產(chǎn)品，社會(huì )前提是有經(jīng)濟化的公共需要，經(jīng)濟前提是有獨立的經(jīng)濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現的。

四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿之一，具有調節收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的作用。

稅務(wù)評估

構成的七個(gè)要素

1、納稅主體，又稱(chēng)納稅人，是指稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的社會(huì )組織和個(gè)人，是納稅義務(wù)的承擔者。納稅人包括自然人和法人。

2、征稅對象，又稱(chēng)征稅客體，是指稅法規定對什么征稅。

3、稅率，這是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)）和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環(huán)節，是指商品在整個(gè)流轉過(guò)程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。

5、納稅期限，是稅法規定的納稅主體向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般的按次與按期征收兩種。

6、納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。

7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規定。從目的上講有照顧性與鼓勵性?xún)煞N。

稅務(wù)策劃

1、流轉稅：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購置稅等；

2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；

3、資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等；

4、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；

5、行為稅：印花稅、屠宰稅、車(chē)船稅、城市維護建設稅等

6、其他稅：農林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

7、利潤稅：所得利潤（非收入）乘以3%

稅收職能

稅收職能是指稅收所具有的內在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現。稅收的職能作用主要表現在以下幾個(gè)方面：

稅收是財政收入的主要來(lái)源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財政收入穩定可靠。稅收的這種特點(diǎn)，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式，中國稅收收入占國家財政收入的90%以上。

稅收是調控經(jīng)濟運行的重要手段。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。這既反映了經(jīng)濟是稅收的來(lái)源，也體現了稅收對經(jīng)濟的調控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì )成員的經(jīng)濟利益，引導企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟行為，對資源配置和社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達到調控經(jīng)濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調節宏觀(guān)經(jīng)濟總量，也可以調節經(jīng)濟結構。

稅收是調節收入分配的重要工具。從總體來(lái)說(shuō)，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，能夠規范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著(zhù)不同的作用。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn)，有助于調節個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì )公平。消費稅對特定的消費品征稅，能達到調節收入分配和引導消費的目的。

稅收還具有監督經(jīng)濟活動(dòng)的作用。稅收涉及社會(huì )生產(chǎn)、流通、分配、消費各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效率。既可以通過(guò)稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀(guān)經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀(guān)經(jīng)濟狀況，發(fā)現并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟持續健康發(fā)展。

此外，稅收管轄權是國家主權的組成部分，是國家權益的重要體現，所以在對外交往中，稅收還具有維護國家權益的重要作用。

專(zhuān)業(yè)教育

稅務(wù)專(zhuān)業(yè)培養精通稅收理論和稅收實(shí)務(wù)的高級專(zhuān)業(yè)人才。

在培養模式方面充分發(fā)揮外語(yǔ)、財管等方面師資雄厚的資源優(yōu)勢，注重培養學(xué)生涉稅管理能力和涉外溝通能力。使學(xué)生既精通稅收知識，又具備財會(huì )知識，同時(shí)擁有良好的外語(yǔ)應用等復合性能力。

企業(yè)

現代企業(yè)的稅務(wù)籌劃有利于最大限度實(shí)現財務(wù)目標，在不違反政策、法規的前提下對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面活動(dòng)，乃至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤分配等環(huán)節的業(yè)務(wù)進(jìn)行事先策劃，制定一整套最優(yōu)納稅操作方案，盡可能為企業(yè)減輕稅負，實(shí)現企業(yè)利潤最大化。成功企業(yè)不僅懂得如何利用籌劃贏(yíng)取利潤，更懂得如何利用籌劃合理避稅，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下不僅懂得如何利用信息化工具籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、更懂得籌劃企業(yè)成長(cháng)未來(lái)，不同緯度的籌劃對企業(yè)經(jīng)濟效益增長(cháng)、財務(wù)管理規范、市場(chǎng)競爭力和納稅意識的增強等多方面產(chǎn)生重要影響。

針對企業(yè)不同成長(cháng)階段的需要，航天信息軟件技術(shù)有限公司作為“企業(yè)稅務(wù)會(huì )計軟件引領(lǐng)者”，在充分發(fā)揮財稅領(lǐng)域優(yōu)勢的基礎上，通過(guò)與外延系統的整合應用，形成了網(wǎng)絡(luò )、硬件、數據標準及軟件一體的解決方案，在產(chǎn)品定位與理念上鮮明區隔，成功研發(fā)出國內第一款擁有“稅務(wù)會(huì )計處理系統”的ERP產(chǎn)品，該產(chǎn)品在同一技術(shù)平臺（AOS）進(jìn)行應用實(shí)現，可以為企業(yè)提供財稅管理、投資管理、市場(chǎng)風(fēng)險預測、跨地區企業(yè)集成、銷(xiāo)售獲利評估、決策信息判斷、促銷(xiāo)與分銷(xiāo)、售后服務(wù)與維護、全面質(zhì)量管理、人力資源管理、項目分析以及利用Internet實(shí)現電子商務(wù)等，同時(shí)針對企業(yè)涉及的個(gè)性化需求，以及行業(yè)化發(fā)展目標的特殊要求，全面支持企業(yè)在特殊業(yè)務(wù)環(huán)節上的深度應用，可擴展功能構建了企業(yè)信息化全程管理模型。

管理

企業(yè)財稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項非常重要的內容。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟日趨規范和完善，財稅管理在企業(yè)競爭中所起的作用越來(lái)越顯著(zhù)。企業(yè)的財稅管理，要著(zhù)重從稅務(wù)管理的方法及措施入手，通過(guò)加強稅法知識學(xué)習，從而進(jìn)一步提高納稅意識，在掌握稅法理論知識的前提下，通過(guò)稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來(lái)達到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高財務(wù)管理水平，最終提高企業(yè)競爭力的目的。

在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，市場(chǎng)競爭激烈，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理工作，規避風(fēng)險，以取得最佳的經(jīng)濟效益。航信軟件與國家涉稅系統進(jìn)行信息傳遞與要素延續，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、出口退稅等）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，既可核算各種應納稅金進(jìn)行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況進(jìn)行評估，更好幫助企業(yè)正確執行國家稅務(wù)政策，進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng )利打下堅實(shí)基礎。

評估

稅務(wù)評估是一個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報表，并結合審查賬簿報表，可以及時(shí)發(fā)現并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀(guān)疏忽或對稅法理解錯誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，充分體現稅務(wù)行政執法教育與懲戒相結合的原則。

為了及時(shí)調節國家經(jīng)濟、體現產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，一項成功的稅收籌劃是對財稅政策的及時(shí)更新獲取，以及多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果，利用稅收政策與經(jīng)濟實(shí)際適應度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(cháng)點(diǎn)。航天信息軟件可幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃樹(shù)立風(fēng)險成本意識，分析各種可能導致的風(fēng)險因素，積極采取有效措施進(jìn)行預防，避免落入偷稅、逃稅負面陷阱，并從多方位對籌劃項目的合法性、合理性及企業(yè)綜合效益充分論證，關(guān)注稅收政策變化和當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管特點(diǎn)、具體方法，從整體稅負輕重角度應用財會(huì )知識進(jìn)行實(shí)操，優(yōu)化選擇標準是盡可能在稅負較小情況下，實(shí)現企業(yè)整體利潤最大化。

評估模型

稅務(wù)評估模型是納稅人申報信息產(chǎn)生的涉稅指標基礎，實(shí)現行業(yè)指標和涉稅指標有機結合，并互相制約的具體行業(yè)數據模型。通過(guò)行業(yè)代表企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，測算出企業(yè)單位產(chǎn)品耗能、輔助材料消耗量、計件工資等指標參數，再采用投入產(chǎn)出法、關(guān)鍵部件控制法、單位產(chǎn)品耗材耗能測算法、計件工資控制法等方法，推算出產(chǎn)品產(chǎn)量或銷(xiāo)售額的線(xiàn)性公式或表格，由此分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規律和對各要素的依賴(lài)程度，全面準確的進(jìn)行科學(xué)分析和行業(yè)指標監控。

作為國家稅務(wù)骨干企業(yè)，航天信息軟件技術(shù)有限公司通過(guò)選取具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規律的行業(yè)企業(yè)，選準計算產(chǎn)品產(chǎn)量或銷(xiāo)售額的關(guān)鍵指標，建立稅務(wù)評估模型進(jìn)行量化分析，進(jìn)一步提高稅源企業(yè)科學(xué)化、精細化管理水平。稅務(wù)會(huì )計進(jìn)行納稅評估時(shí)，在企業(yè)實(shí)地采集電費、原材料耗用量等相關(guān)信息輸入模型，準確計算出企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量或銷(xiāo)售額，避免重復無(wú)效勞動(dòng)，提高企業(yè)工作效率。模型運用激發(fā)財稅人員加強學(xué)習的積極性，隨著(zhù)生產(chǎn)工藝提高，評估模型有關(guān)參數將發(fā)生改變，這就要求稅務(wù)會(huì )計不但學(xué)會(huì )應用模型分析，還要加強對數學(xué)、經(jīng)濟、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的學(xué)習，能夠根據實(shí)際情況修訂模型參數進(jìn)行測算，保證企業(yè)納稅評估的準確性。^[1]

策劃

一）稅務(wù)籌劃步驟

第一步收集信息

一、收集外部信息包括：1、稅收法規2、其他政策法規3、主管稅務(wù)機關(guān)的觀(guān)點(diǎn)

二、收集內部信息包括：1、納稅人的身份2、組織形式3、注冊地點(diǎn)4、所從事的產(chǎn)業(yè)5、財務(wù)情況6、對風(fēng)險的態(tài)度7、稅務(wù)情況

第二步目標分析

一、納稅人的要求：1、要求增加所得還是資本增值2、投資要求

二、目標的限定

（一）納稅成本與經(jīng)濟效益的選擇

1．稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰略的選擇。

2．稅務(wù)籌劃目標與財務(wù)管理目標的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負的輕重。

2．全面考察相關(guān)年度的課稅情況。

（三）經(jīng)濟活動(dòng)參與者的稅負情況

（四）特定稅種的影響

第三步方案設計與選擇

一、風(fēng)險籌劃方案設計與選擇

二、組合籌劃方案設計與選擇

（一）組合籌劃方案設計要考慮各種籌劃技術(shù)的相互影響

要考慮各種籌劃技術(shù)的相關(guān)性

要計算多種籌劃技術(shù)的組合收益期望值（率）

（二）兩種負相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（三）兩種正相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步實(shí)施與反饋

二）稅收籌劃運用技術(shù)

（一）減免稅技術(shù)：熟練掌握目前國內稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區域減免稅最新動(dòng)態(tài)；

（二）分割技術(shù)

（一）分割技術(shù)的概念

（二）分割技術(shù)特點(diǎn)

1.應用絕對收益籌劃原理。

2.應用稅基籌劃原理。

3.適用范圍狹窄。

4.技術(shù)較為復雜。

（三）分割技術(shù)要點(diǎn)

1.分割合理化。

2.分割不違法。

3.收益最大化。

三）

（一）扣除技術(shù)的概念

（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn)

1．可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復雜。

4．適用范圍較大。

（三）扣除技術(shù)要點(diǎn)

1．扣除項目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術(shù)

（一）稅率差異技術(shù)概念

（二）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對確定性。

（三）稅率差異技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機地結合起來(lái)

五）

（一）抵免技術(shù)的概念

（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn)

l．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)較為簡(jiǎn)單。

4．適用范圍較寬。

（三）抵免技術(shù)要點(diǎn)

l．抵免項目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時(shí)間盡早。

六）退稅技術(shù)

（一）退稅技術(shù)的概念

（二）退稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)有難有易。

4．適用范圍較小。

（三）退稅技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量爭取退稅項目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）

（一）延期納稅技術(shù)的概念

（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)

l．運用相對收益籌劃。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)復雜。

4．適用范圍大。

（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn)

l．延期納稅項目最多化。

2．延長(cháng)期最長(cháng)化。

八）會(huì )計政策選擇技術(shù)

（一）會(huì )計政策選擇技術(shù)的概念

1．存貨計價(jià)

2．折舊計提

3．費用列支

4．營(yíng)業(yè)收入的確認

（二）會(huì )計政策選擇技術(shù)的特點(diǎn)

1．技術(shù)復雜。

2．適用范圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會(huì )計政策選擇技術(shù)的要點(diǎn)

1．注意會(huì )計利潤和應稅利潤的差異。

2．注意稅法規定對會(huì )計政策選擇的限制。

九）案例分析

一項銷(xiāo)售行為，如果既涉及應稅勞務(wù)又涉及貨物或非應稅勞務(wù)，稱(chēng)為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應稅勞務(wù)，應當繳納營(yíng)業(yè)稅。所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營(yíng)應稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，是指納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計數中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

例如，某商場(chǎng)銷(xiāo)售一臺熱水器，價(jià)格為3000元，并上門(mén)為顧客安裝，另加安裝費200元。按稅法規定，銷(xiāo)售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費屬于營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項銷(xiāo)售行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種。但該項銷(xiāo)售行為所銷(xiāo)售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷(xiāo)售行為實(shí)際上是一種混合銷(xiāo)售行為。由于該商店是從事貨物的批發(fā)、零售企業(yè)，該店取得的200元安裝費收入應并入熱水器的價(jià)款一并繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。