要素

第一，科學(xué)決策是核心。

推進(jìn)資金管理信息化建設，將資金預算管理與資金適時(shí)監控相結合，及時(shí)準確地反映資金運行狀況和風(fēng)險，可以提高決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性。具體地說(shuō)，企業(yè)應當根據自身發(fā)展戰略，綜合考慮宏觀(guān)經(jīng)濟政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融資目標和規劃。如果目標不明確，決策不正確，控制措施就難以執行到位，資金活動(dòng)將難以順利進(jìn)行。

第二，制度建設是基礎

制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎性保障，要大力推動(dòng)資金運作的合法性和規范性。企業(yè)應當根據內部控制規范等法律法規及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強化資金內控管理。企業(yè)資金活動(dòng)內部控制制度主要涉及資金授權、批準、審驗等方面。比如，通過(guò)資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營(yíng)運等各環(huán)節相關(guān)部門(mén)和人員的職責權限；通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內部牽制關(guān)系；通過(guò)嚴格的監督檢查和項目后評價(jià)等制度，跟蹤資金活動(dòng)內部控制的實(shí)際情況，據以修正制度、改善控制效果。

第三，業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。

對資金活動(dòng)實(shí)施內部控制，本質(zhì)上是對資金業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)在設計資金活動(dòng)相關(guān)內控制度時(shí)，應該重點(diǎn)明確各種資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節、每一個(gè)步驟的工作內容和應該履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門(mén)和人員。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展而開(kāi)展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設計資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，要充分考慮相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征，根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程設計合理的資金控制流程。反之，也可以根據資金控制流程調整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，達到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標。

第四，風(fēng)險控制點(diǎn)是關(guān)鍵。

在資金活動(dòng)較為復雜的情況下，資金內部控制不可能面面俱到。因此，企業(yè)必須識別并關(guān)注主要風(fēng)險來(lái)源和主要風(fēng)險控制點(diǎn)，以提高內部控制的效率。具體而言，是明確業(yè)務(wù)流程以后，企業(yè)應該針對流程中的每一個(gè)環(huán)節、每一個(gè)步驟，認真細致地進(jìn)行分析，根據不確定性的大小、危害性的嚴重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn)；然后針對關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險。

第五，資金集中管理是方向。

一般認為，企業(yè)規模越大，管理的難度也越大，如果管理技能一定，企業(yè)應當在集權與分權之間做出適當均衡。由于科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力，資金集中管理的優(yōu)勢明顯擴大，并且日益成為較大規模企業(yè)的首選資金管控模式。另外，集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定規模后，為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團公司的資金內部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說(shuō)，無(wú)論是企業(yè)相對其內部部門(mén)和分支機構，還是企業(yè)集團相對其子公司，都應該加強資金的集中統一管控。企業(yè)有子公司的，更加應當采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統一監控；有條件的企業(yè)集團，應當探索財務(wù)公司、資金結算中心等資金集中管控模式。

風(fēng)險

企業(yè)資金活動(dòng)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無(wú)效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機。

（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調度不合理、營(yíng)運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（四）資金活動(dòng)管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。